增值税记账怎么记账凭证的，增值税记账凭证样本

增值税记账是企业财务工作中的重要环节，正确的记账凭证能够清晰反映企业的增值税业务，便于财务核算和税务申报。本文将详细介绍增值税记账的方法和记账凭证的填制要求，帮助企业财务人员准确记录增值税相关业务。

一、增值税的基本概念和税率

增值税是对商品和劳务在流转过程中产生的增值额征收的一种税。在我国，增值税税率分为一般税率、低税率和零税率三种。一般纳税人适用一般税率，目前为 13%、9%、6%等；小规模纳税人适用征收率，目前为 3%（疫情期间可减按 1%征收）。不同税率的适用范围和计税方法有所不同，企业在进行增值税记账时需要根据自身的纳税身份和业务情况选择正确的税率。

二、增值税记账的科目设置

为了准确记录增值税业务，企业需要设置相应的会计科目。一般来说，需要设置“应交税费 - 应交增值税”科目，该科目下设“进项税额”、“销项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等明细科目。还可能需要设置“应交税费 - 未交增值税”等科目，具体设置根据企业的实际情况而定。

三、增值税记账的凭证填制要求

1. 进项税额的记账凭证填制

当企业购进货物、接受劳务或服务时，支付的增值税可以作为进项税额进行抵扣。在填制记账凭证时，应借记“原材料”、“库存商品”、“管理费用”等科目，贷记“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”科目。如果购进的货物用于免税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得抵扣，应将进项税额转出，借记相关科目，贷记“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”科目。

2. 销项税额的记账凭证填制

当企业销售货物、提供劳务或服务时，应按照销售额和适用税率计算出销项税额，并在填制记账凭证时，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，同时贷记“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”科目。

3. 已交税金的记账凭证填制

企业在月度内预缴增值税时，应借记“应交税费 - 应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”等科目。如果预缴的增值税超过了应纳税额，期末应将多缴的部分转入“应交税费 - 未交增值税”科目，借记“应交税费 - 未交增值税”科目，贷记“应交税费 - 应交增值税（转出多交增值税）”科目；如果预缴的增值税小于应纳税额，应在月末将未交的部分转入“应交税费 - 未交增值税”科目，借记“应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费 - 未交增值税”科目。

4. 月末结转的记账凭证填制

在月末，企业应将“应交税费 - 应交增值税”科目的余额转入“应交税费 - 未交增值税”科目。如果“应交税费 - 应交增值税”科目借方余额，表示企业多缴的增值税，应转入“应交税费 - 未交增值税”科目的借方；如果“应交税费 - 应交增值税”科目贷方余额，表示企业应缴纳的增值税，应转入“应交税费 - 未交增值税”科目的贷方。

四、增值税纳税申报表的编制

增值税纳税申报表是企业向税务申报增值税纳税情况的重要文件。根据企业的纳税身份和业务情况，需要编制不同类型的纳税申报表，如一般纳税人增值税纳税申报表（适用于按月申报）、小规模纳税人增值税纳税申报表（适用于按季申报）等。在编制纳税申报表时，需要根据增值税记账凭证中的数据进行填写，确保申报数据的准确性和完整性。

五、增值税发票的管理

增值税发票是企业进行增值税记账的重要依据，也是税务进行税务稽查的重要凭证。企业应严格按照有关发票管理的规定，妥善保管增值税发票，确保发票的真实性、合法性和完整性。在开具增值税发票时，应填写准确的发票内容，包括发票代码、发票号码、开票日期、购买方名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号、销售方名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号、货物或应税劳务、服务名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额等信息。

增值税记账是企业财务工作中的重要内容，需要企业财务人员认真学习和掌握增值税的相关政策和法规，严格按照记账凭证的填制要求进行记账，确保增值税业务的准确记录和税务申报的合规性。企业还应加强增值税发票的管理，防范发票风险，为企业的健康发展提供有力的财务支持。